ANALYSE du système comptable au sein du ftm

L’analyse de l’existant va être traitée en deux chapitres, le premier sera réservé à la tenue de la comptabilité tandis que le second traitera l’identification des points faibles (problèmes) et des points forts dans la comptabilité. Dans la tenue de la comptabilité, nous allons voir le traitement comptable du FTM et le passage des comptes du PCG 2005 au Plan Comptable des Opérations Public (PCOP 2006)

LA TENUE DE LA COMPTABILITE

Avant d’entamer ce chapitre, il est nécessaire de définir les expressions suivantes :« système », « système d’information » et « système comptable » pour faciliter la compréhension. la réalisation d’un objectif commun »27. Par exemple : système d’information, système de communication. Les informations concernant le traitement comptable du FTM montrent la situation actuelle du service comptabilité. Celles-ci nous permettent de faire la comptabilisation afin de sortir les états financiers. Actuellement, le FTM est en phase de transition, il est nécessaire de présenter les passages des comptes entre les deux plans comptables applicables : PCG 2005 et PCOP 2006.

Système de codification

Afin de distinguer les diverses opérations faites par le client ou fournisseur, le FTM a établiun système de paramétrage informatique pour les comptes tiers. Ce sont de codes qui servent au journal de différencier les opérations des ventes ou des achats. Ces codes permettent de simplifier la lecture et le travail des comptables lors de l’accomplissement des tâches. Par exemple : le directeur a besoin d’information concernant un client ou un fournisseur. Pour avoir cette information, il faut taper seulement le code correspondant. On donne dans le tableau suivant quelques codes du plan tiers du FTM : Tableau 1 : Tableau des codes de plans tiers. appelé journal général. La centralisation de ces données se fait à partir d’un système dit « système centralisateur ». Ce système que nous venons de décrire est appelé système classique et se caractérise par l’utilisation d’un seul livre journal dont les enregistrements chronologiques sont reportés dans le grand livre.

En pratique, des comptes de liaison s’avèrent nécessaires lorsque l’enregistrement des opérations requiert l’utilisation de deux journaux auxiliaires. Ainsi par exemple : un virement de Ar 10 000 de la banque vers la caisse est enregistré à la fois dans le journal de banque et dans le journal de caisse. Pour éviter un double enregistrement, on utilise un compte de liaison virements internes en contrepartie des enregistrements effectués dans chacun des deux journaux auxiliaires. Lors de la centralisation, ce compte est automatiquement soldé. Voici le journal correspondant présenté en compte schématique suivant : Deux grands livres auxiliaires clients et fournisseurs complètent souvent ce dispositif afin de permettre un suivi régulier et individuel d’un grand nombre de comptes clients et fournisseurs. La création des journaux auxiliaires justifiée par l’utilisation répétitive de certains comptes (comptes fournisseurs, clients, banque ou caisse), entraîne une centralisation au moins mensuelle de ceux-ci dans le journal général. Ce dernier peut en sortir la balance pour établir les états financiers en fin d’exercice comptable. Les journaux auxiliaires doivent également être conservés pendant dix (10) ans afin de permettre des vérifications ultérieures.

Sortie des états financiers

Les états financiers sont l’ensemble complet et indissociable des documents comptables etLes objectifs des états financiers sont de fournir des informations sur la situation financière pour aider à la prise de décision et de résulter la gestion des dirigeants quant aux ressources qui leur ont été confiées. Il est bon de mentionner que les écritures de détermination du résultat poursuivent deux objectifs : Le Compte de résultat33 C’est un état récapitulatif des charges et des produits réalisés par l’entité au cours de la période considérée. Par différence, il fait apparaître le résultat net de la période. Charges : ce sont des diminutions d’avantages économiques au cours de l’exercice sous formes de consommations, de sorties ou de diminutions d’actifs ou de survenance de passifs. Elles ont pour effet de diminuer les capitaux propres autrement que par des distributions aux participants, aux capitaux propres. Produits : ce sont des accroissements d’avantages économiques au cours de l’exercice sous forme d’entrées ou d’accroissements d’actifs ou de diminutions de passifs.