Évaluation de la qualité de l’audit

Leçon 1 Les IQA peuvent déclencher de nouvelles conversations constructives sur la qualité de l’audit

Établir les bons IQA peut prendre du temps. Or les CA sont déjà fort occupés, et personne ne souhaite consacrer ses énergies à quelque chose qui n’en vaut pas la peine. La leçon, ici, est qu’il faut cerner les questions ou les préoccupations et, ensuite, choisir ou élaborer des IQA en conséquence. Une des préoccupations courantes d’un comité d’audit est qu’une trop grande partie des travaux d’audit importants soient faits trop tard pendant l’audit et du risque connexe qu’une « surprise » surgisse à la dernière minute. Ces comités d’audit veulent savoir comment nous éviterons ce risque. Nous leur avons expliqué que notre programme Étapes importantes exige l’exécution de certaines activités à certaines échéances précises. Généralement, nous convenons avec les CA d’intégrer ces étapes à notre plan d’audit et de présenter un rapport, chaque trimestre, sur l’atteinte de ces étapes. À l’inverse, notre capacité à mettre en œuvre nos propres plans de travail dépend de la direction et de la transmission en temps opportun des feuilles de travail de soutien d’audit qu’elle doit fournir. Par conséquent, dans le cadre du projet pilote du CCRC, nous avons convenu avec plusieurs des entreprises participantes qu’un IQA qui nous permet de suivre cette transmission en temps opportun de chaque élément attendu de la direction était essentiel. Dans les deux cas, l’IQA sélectionné a donné lieu à des conversations constructives. Pourquoi cette situation s’est-elle produite? Quelle réponse a été apportée? Quelle a été l’incidence sur l’audit? Il s’agissait chaque fois de discussions nouvelles, en temps réel et bien avant l’évaluation normale des auditeurs, et qui ont permis d’approfondir la compréhension que chacun avait des subtilités de l’audit. 

Leçon 2 Adapter les IQA accroît leur valeur

Les premières études sur les IQA laissaient entendre qu’un ensemble idéal d’indicateurs émergerait, et que ces indicateurs seraient utilisés uniformément par tous les cabinets et dans toutes les missions d’audit. Notre expérience nous suggère l’inverse. Le CA et la direction accordent d’autant plus d’importance aux IQA que ces derniers sont adaptés aux spécificités de leur entreprise. Les CA ne veulent pas gérer de nouvelles responsabilités, synonymes de fardeaux supplémentaires. Ils veulent des informations concises, simples et adaptées susceptibles de générer des discussions éclairantes. Dans un cas précis, nous avons été mis au défi qu’un audit de qualité ne pouvait être réalisé que par des professionnels qui connaissent bien le secteur d’activité de l’entreprise auditée. Plusieurs IQA ont ainsi été conçus pour évaluer l’expérience sectorielle et la formation connexe de chaque membre de l’équipe de mission. Il faut être perspicace pour que, dans le cadre de la planification de l’audit, on s’entende sur le bon ensemble d’IQA. Personne ne doit hésiter à proposer des améliorations aux IQA au fil du temps; en fait, c’est exactement ce à quoi s’attendent les participants à mesure que l’entreprise et l’audit évoluent. 

Leçon 3 De bons IQA peuvent couvrir beaucoup d’aspects

Quand un CA établit des IQA adaptés à sa situation particulière, il doit absolument tenir compte de tous les aspects importants de l’évaluation de la qualité de l’audit. Sélectionner les IQA les plus utiles nécessite un examen réfléchi. Nous suggérons de commencer par penser aux aspects de l’audit qui, selon le CA, méritent le plus d’attention. Ensuite, une fois que ces aspects sont choisis, il faut considérer les questions particulières qui doivent être discutées. Le tableau suivant fait le lien entre les aspects importants et les questions particulières qui peuvent guider le choix et l’élaboration des IQA.