Présentez les écritures de l’exercice N en faisant abstraction de la TVA

1) Présentez toutes les écritures de l’exercice N en faisant abstraction de la TVA.

01/09/N
601 Achats de MP 240 000,00
401 Fournisseur 240 000,00
Facture N°…
15/12/N
401 Fournisseurs 96 000,00
666 Perte de change 9 600,00
512 Banques 105 600,00
Règlement N°1
31/12/N
476 Différence de conv actif 18 000,00
401 Emprunts 18 000,00
Perte d’echange latente
31/12/N
6865 Dotations aux provisions financières 18 000,00
1515 Provisions pour perte de change 18 000,00
Prov PC dette
31/12/N+3
Pas de régul car variation pas > 10 points
31/12/N+4
Pas de régul car variation pas > 10 points
31/12/N+5
6865 Dotations aux provisions financières 1 218,34
1515 TVA 101528 x (0,50 – 0,74) / 20 1 218,34
Prov PC dette
31/12/N+6
Pas de régul car variation pas > 10 points

Enregistrement de la facture pour 300 000 x 0,8 = 240 000 € (la TVA s’enregistrera au débit du 44566 ou du 467 en cas d’avance par le transitaire, par le crédit du 512)

Paiement au 15/12/N :

Dette enregistrée (120 000 $) 120 000 x 0,8 = 96 000 €

Montant payé : 120 000 x 0,88 = 105 600 €

Perte de change = 9 600 €.

Au 31/12 :

Dette restante (180 000 $) : 180 000 x 0,8 = 144 000 €

Valeur au 31/12/N : 180 000 x 0,9 = 162 000 €

Perte latente : 162 000 – 144 000 = 18 000 €

Provision pour perte de change = 18 000 €

Compte tenu des prévisions, la société DCG a passé un accord avec sa banque début N+1 pour couvrir le montant du 2ème paiement. Le cours est fixé à 1 $ = 0,92 €

1) Présentez les écritures de N+1.

01/01/N+1
401 Fournisseurs 18 000,00
476 Différence de conversion actif 18 000,00
Extourne
01/06/N+1
401 Fournisseurs 96 000,00
666 Perte de change 14 400,00
512 Banques 110 400,00
Règlement N°2
31/12/N+1
476 Différence de conv actif 12 000,00
401 Emprunts 12 000,00
Perte d’echange latente
31/12/N+1
1515 Provision pour perte de change 6 000,00
7865 Reprise prov perte de change 6 000,00
Ajustement prov perte de change
31/12/N+3
Pas de régul car variation pas > 10 points
31/12/N+4
Pas de régul car variation pas > 10 points
31/12/N+5
1515 Provision pour perte de change 1 218,34
7865 TVA 101528 x (0,50 – 0,74) / 20 1 218,34
Ajustement prov perte de change
31/12/N+6
Pas de régul car variation pas > 10 points

Extourne de la différence de conversion N.

Lors du 2ème règlement, l’entreprise doit acheter les dollars au prix fixé avec la banque soit 0,92. L’entreprise a limité la perte mais réalise toujours une perte de change.

Dette enregistrée (120 000 $) 120 000 x 0,8 = 96 000 €

Montant payé : 120 000 x 0,92 = 110 400 €

Perte de change = 14 400 €.

Au 31/12/N+1 :

Dette restante (60 000 $) : 60 000 x 0,8 = 48 000 €

Valeur au 31/12/N+1 : 60 000 x 1 = 60 000 €

Perte latente : 60 000 – 48 000 = 12 000 €

Reprise de provision = 18 000 – 12 000 = 6 000 €

L’entreprise a décidé de souscrire une nouvelle couverture mais par option sur devises début N+2. Le 3ème et dernier versement sera couvert par une option au prix de 1 $ = 1,2 €. Coût de l’option : 9 000 €.

1) Présentez les écritures de N+2 (on négligera l’enregistrement de la prime)

01/01/N+2
401 Fournisseurs 12 000,00
476 Différence de conversion actif 12 000,00
Extourne
01/02/N+2
401 Fournisseurs 48 000,00
766 Gain de change 1 800,00
512 Banques 46 200,00
Règlement N°3
31/12/N+2
1515 Provision pour perte de change 12 000,00
7865 Reprise prov perte de change 12 000,00
Reprise prov sans objet
31/12/N+3
Pas de régul car variation pas > 10 points
31/12/N+4
Pas de régul car variation pas > 10 points
31/12/N+5
1515 Provision pour perte de change 1 218,34
7865 TVA 101528 x (0,50 – 0,74) / 20 1 218,34
Reprise prov sans objet
31/12/N+6
Pas de régul car variation pas > 10 points

Extourne de la différence de conversion de N+1.

Lors du 3ème règlement, l’entreprise doit évaluer l’intérêt de l’option.

Sans option, l’achat des $ est à 0,77. Avec option, l’achat est à 1,2. Il est évident qu’il faille y renoncer.

Dette enregistrée (60 000 $) 60 000 x 0,8 = 48 000 €

Montant payé : 60 000 x 0,77 = 46 200 €

Gain de change = 1 800 €.

Au 31/12/N+2 :

La dette est soldée, la provision est devenue sans objet.

Reprise de provision = 12 000 €

Remarque :

L’option sur devises s’enregistre au débit du 52 par le crédit du 512 au moment de la souscription de l’option.

Lors du dénouement, le compte 52 est soldé par le débit du compte 666, que l’option soit levée ou non.

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