Objectif opérationnel de premier niveau du module
Objectif opérationnel de second niveau du module
Présentation du module
Résumé théorique
Introduction
I. La construction des budgets
I.1. La procédure budgétaire
I.1.1. Définition du budget
I.1.2. Les étapes de La procédure budgétaire
I.1.3. L’articulation des budgets
I.2. Le budget des ventes
I.2.1. La prévision des ventes
I.2.1.1. L’ajustement linéaire
I.2.1.2. Les variations saisonnières
I.2.1.2.1. Les coefficients saisonniers
I.2.1.2.2. Les coefficients saisonniers et prévision des ventes
I.2. Confection du budget des ventes
II. Le budget d’approvisionnement
II.1. Les éléments du budget d’approvisionnement
II.2.Confection du budget
II.2.a. Gestion des stocks
II.2.a.1. Gestion des stocks
II.2.a.2. Méthode de gestion des stocks
II.3. Budget des approvisionnements
II.3.a. La budgétisation des approvisionnements
II.3.b. La budgétisation des approvisionnements par quantités constantes
II.3.c. La budgétisation des approvisionnements par périodes constantes
II.4. Le programme et le budget d’approvisionnement
II.5. Confection du budget des approvisionnements
II.5.a. Remarques préliminaires
III. Le budget de production
III.1. Le budget des matières premières
III.2. Le budget de la main d’œuvre
III.2.a. Le coût de la main d’œuvre
III.2.b. Le budget de la main d’œuvre
III.3. Le budget des autres charges
IV. Le budget d’investissement
IV.1. La valeur actuelle nette (VAN)
IV.2. Le taux interne de rentabilité
IV.3. L’indice de profitabilité
IV.4. Le délai de récupération du capital
IV.5. Le choix de financement de l’investissement
IV.5.a. L’autofinancement
IV.5.b. Le financement par fonds propres
IV.5.c. Le financement par emprunt 600DH et par fonds propres 400DH
IV.5.d. Le financement par leasing ou crédit-bail
Exercice d’application
V. Le budget de trésorerie
V.1. l’élaboration du budget de trésorerie
V.1.a. l’élaboration du budget des encaissements
V.1.b. le budget des charges
V.1.c. Le budget de la TVA
V.1.d. Le budget des achats : Matières premières
V.1.e. le budget des services fonctionnels
VI. Les documents de synthèse prévisionnels
Résumé Pratique
Budget des ventes
Budget d’approvisionnement
Modèle d’évaluation
Proposition d’examen de fin de module
Les références bibliographiques

OBJECTIFS OPERATIONNELS DE SECOND NIVEAU

LE STAGIAIRE DOIT MAITISER LES SAVOIRS, SAVOIR-FAIRE, SAVOIR-PERCEVOIR OU SAVOIR-ETRE JUGES PREALABLES AUX APPRENTISSAGES DIRECTEMENT REQUIS POUR L’ATTEINTE DE L’OBJECTF DE PREMIER NIVEAU, TELS QUE :

Avant d’élaborer le budget de vente (A) :
1. Définir le budget ;
2. Expliquer les objectifs d’élaboration des budgets ;
3. Expliquer le schéma d’élaboration des budgets ;
4. Insister sur l’importance du budget de vente ;
5. Expliquer les paramètres internes et externes conditionnant les prévisions des ventes.

Avant d’établir le budget d’investissement(C) :
6. Connaître les types d’investissement ;
7. Pratiquer les méthodes de choix des investissements :

•   Valeur actuelle nette ;
•   Le taux interne de rendement ;
•   Le délai de récupération ;
•   L’indice de profitabilité.

8. présenter le tableau d’amortissement d’emprunt ;

Avant d’établir le budget de trésorerie (D) :
9. Définir le budget de trésorerie ;
10. Saisir l’utilité d’un budget de trésorerie ;
11. Connaître les indicateurs nécessaire pour son établissement ;

INTRODUCTION

Gérer ( une entreprise) c’est prévoir, organiser, commander, coordonner, contrôler… prévoir, c’est à la fois évaluer l’avenir et le préparer, prévoir c’est déjà agir… La gestion repose sur la prévision : faire de la gestion budgétaire dans une entreprise, c’est faire de la gestion prévisionnelle. Gestion budgétaire et gestion prévisionnelle sont deux expressions synonymes. En économie d’entreprise, une prévision est appelée « budget ».

1. les conditions internes et externes d’exploitation
Les conditions externes : le marché, la conjoncture, les choix politiques, les possibilités d’approvisionnement en matières premières.
Les conditions internes : la qualité et la qualification du personnel, les capacités productives de l’entreprise, etc.…

2. L’objectif
L’objectif c’est le but à atteindre. Exemple : accroître notre chiffre d’affaires de X%, par exemple. Mais l’objectif doit être échéancé :
accroître notre chiffre d’affaires de X% d’ici un an. Et les moyens doivent être définis. Dans la notion d’objectif but et moyens forment un couple
inséparable.

3. La période
Au sens strict de la gestion budgétaire, la prévision couvre une période d’un an. Cette prévision à un an s’inscrit évidemment dans une
prévision à plus long terme (cinq ans par exemple) qui traduit la politique, la stratégie de l’entreprise.

4. Le rapprochement
Chaque mois l’entreprise va comparer les résultats prévus avec les résultats réels. De cette comparaison résultera (ou non) une déviation
qu’on appelle un écart.

LA CONSTRUCTION DES BUDGETS :

La procédure budgétaire :

Définition du budget :
Le représente un chiffrage des objectifs et/ou des moyens ; il est exprimé en valeur et/ou en quantité.

Les étapes de la procédure budgétaire :
la procédure budgétaire comprend cinq grandes étapes :
ƒ Transmission des objectifs du plan opérationnel aux responsables des centres ;
ƒ Elaboration d’un budget provisoire par ces responsables ;
ƒ Les budgets provisoires sont regroupés pour tester leur cohérence ;
ƒ Elaboration des budgets définitifs ;
ƒ Et, suivi et actualisation des budgets en fonction des évolutions et des réalisations.

L’articulation des budgets :
On distingue quatre catégories de budgets :
o Les budgets d’exploitation : ils comprennent le budget commercial (budget des ventes et budget des frais de commercialisation), le budget de production et le budget des approvisionnements.
o Le budget des investissements : il recense les engagements à court terme qui découlent des projets d’investissement de
l’entreprise.

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Budget d’approvisionnement (320 Ko) (Cours PDF)