Cours comptabilité générale la structure générale du bilan, tutoriel & document PDF.
Le bilan et le compte de résultats sont deux tableaux complémentaires : le bilan reflète le patrimoine de l’entreprise à un moment donné alors que le compte de résultat reflète son activité sur une période donnée.
Le bilan
Le bilan décrit le patrimoine de l’entreprise à une date donnée : le dernier jour de l’exercice comptable. Ainsi, contrairement au compte de résultat, on parle du bilan « au 31/12/2005 » et non pas « de l’année 2005 ».
Il est composé de deux parties :
– l’actif, qui présente ce que l’entreprise possède : machines, stocks, créances, caisse, etc …
– le passif, qui présente d’une part ce que l’entreprise doit (dettes envers ses banquiers, ses fournisseurs, etc …), et d’autre part ses fonds propres (apport en capital et bénéfices accumulés).
On peut également considérer que l’actif regroupe les éléments que l’entreprise utilise pour les besoins de son activité et que le passif regroupe les ressources qui lui ont permis de se procurer ces éléments. Par exemple, lors de la création d’une entreprise, c’est l’apport en capital des associés et le prêt accordé par le banquier (tous les deux figurant au passif) qui permettent d’acheter le matériel nécessaire à l’exploitation et de disposer de liquidités (tous les deux figurant à l’actif).
Par définition, le montant des éléments dont dispose l’entreprise (actif) est égal au montant des ressources qui ont permis leur acquisition (passif).
L’égalité ACTIF = PASSIF sera donc toujours vérifiée.
La structure générale du bilan
Les éléments de l’actif sont classés par ordre croissant de liquidité :
– l’actif immobilisé regroupe les actifs durables de l’entreprise, c’est-à-dire ceux destinés à être conservés au moins un an. Ceux-ci peuvent être :
– « corporels », c’est-à-dire tangibles comme un terrain, un bâtiment ou du matériel industriel,
– « incorporels » : brevets, licences acquises, fonds commercial, …
– ou « financiers » : cautions versées, placements à long-terme, …
– l’actif circulant regroupe les éléments qui ont vocation à se transformer rapidement en argent : stocks, créances clients, etc …
– les liquidités regroupent les éléments positifs de la trésorerie : argent en banque ou en caisse, placements de trésorerie à court-terme.
Les éléments du passif sont classés par origine et par ordre croissant d’exigibilité :
– les fonds propres représentent les ressources mises à la disposition de l’entreprise par ses actionnaires (capital social) et/ou générées par l’exploitation (bénéfices non distribués).
– les dettes sont classées selon leur origine : banques, fournisseurs, salariés, Etat, etc …
La situation nette
Le patrimoine net de l’entreprise (également appelé situation nette) se calcule de deux façons :
– par différence entre les biens de l’entreprise et ses dettes (actif – dettes)
– par addition des éléments constituants les ressources internes de l’entreprise (apport en capital des associés et bénéfices non distribués).
Durant l’exercice comptable, l’entreprise va s’enrichir ou s’appauvrir.
Dans le cas d’un enrichissement, le patrimoine net de l’entreprise va augmenter car son actif augmentera plus que ses dettes. Pour conserver l’égalité ACTIF = PASSIF, le montant de cet enrichissement est porté dans une rubrique des capitaux propres : c’est le résultat de l’exercice.
Ce résultat représente la ressource générée par l’activité de l’entreprise. C’est lui qui sera détaillé dans le compte de résultat.
Dans le cas d’un appauvrissement, le patrimoine net de l’entreprise va diminuer car son actif augmentera moins que ses dettes. Le montant de cet appauvrissement sera également présenté dans les capitaux propres, sur la ligne résultat de l’exercice, mais il figurera en négatif. L’égalité ACTIF = PASSIF sera là aussi conservée.
Ce résultat négatif représente les ressources consommées par l’activité de l’entreprise. Il sera détaillé dans le compte de résultat.
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