Gestion d’entreprise

Parmi les opérations suivantes, réalisées par l’entreprise Jolibois, indiquez celles qui doivent faire l’objet d’un enregistrement comptable. Précisez quel est leur impact sur le patrimoine de l’entreprise :

– enrichissement

– appauvrissement

– modification de structure sans enrichissement ni appauvrissement.

Démarrage de l’entreprise

De retour de vacances en Indonésie, Jean décide de se lancer dans l’importation et la commercialisation de meubles en bois exotique (teck, etc …).Après avoir accompli les formalités administratives nécessaires, il ouvre un compte bancaire au nom de son entreprise « Jolibois ». Il dépose sur ce compte un chèque de 5 000 € tiré sur son compte personnel (la totalité de ses économies) ainsi qu’un autre chèque du même montant que lui a donné sa tante pour l’aider à se lancer. Il obtient également un prêt de 5 000 € de son banquier. Puis, Jean se rend chez le propriétaire d’un entrepôt qu’il souhaite louer et signe un contrat de location. Il verse alors un chèque de  3 000 € correspondant à 3 mois de loyer (dépôt de garantie de 2 mois et loyer du premier mois).Il passe ensuite une commande de 10 000 € pour un premier containeur de meubles et verse un acompte de 50 % du montant commandé (le reste sera payé à la livraison).Il achète également un ordinateur d’une valeur de 1 000 € pour gérer son entreprise. Enfin, il signe un contrat de location pour un véhicule utilitaire.

Première réception 

Après quelques semaines d’attente, le containeur tant attendu arrive enfin (ainsi que la facture correspondante). Jean règle les 5 000 € restant dus par virement bancaire. Il charge alors quelques meubles dans son utilitaire et part à la recherche de clients. Il rencontre ainsi le gérant d’un hôtel qui souhaite donner une touche exotique à son établissement et est très intéressé par la proposition de Jean. Il lui achète ainsi la moitié de son stock pour un prix de vente de 8 000 € qui sera réglé dans un mois.

Premier recrutement 

Quelques mois ont passé et l’entreprise de Jean connaît un vif succès. Il cherche alors une personne pour le décharger des tâches administratives. Il signe ainsi un contrat de travail avec Paul, jeune diplômé d’IUT GEA.A la fin du mois, Jean règle la première paie de Paul : un salaire net de 1 100 € auquel viennent s’ajouter 700 € de cotisations sociales (salariales et patronales) qui seront réglées le mois suivant.

Exercice n°1 : Jolibois (suite)

L’entreprise Jolibois a réalisé les opérations suivantes au cours de son premier mois d’activité :

• Constitution d’un capital de 10 000 € versé par chèque
• Obtention d’un prêt bancaire de 5 000 €
• Achat d’un ordinateur pour 1 000 € payé par chèque
• Paiement de 3 000 € (3 mois de loyer) : dépôt de garantie de 2 000 € + loyer du mois 1 000 €
• Versement d’un acompte de 5 000 € pour des meubles
• Réception de meubles pour 10 000 € et paiement des 5 000 € restants dus après déduction de l’acompte
• Vente de la moitié des meubles pour 8 000 € qui seront réglés le mois prochain
• Versement d’un salaire net de 1 100 €
• Cotisations sociales de 700 € à régler le mois prochain

Travail à faire :

1. Recenser les éléments du patrimoine de l’entreprise à l’issue du premier mois d’activité
2. Etablir son bilan en détaillant les éléments de l’actif et les dettes et en calculant par différence le montant des capitaux propres
3. Recenser les charges et les produits de l’entreprise durant son premier mois d’activité
4. Etablir son compte de résultat en détaillant les charges et les produits et en calculant par différence le résultat du mois
5. Expliquer l’origine des capitaux propres, c’est-à-dire la façon dont l’entreprise a réussit a se constituer un patrimoine net positif pendant son premier mois d’activité.

Exercice n°2

Une société a été créée le 1/1/N. Les associés ont apporté 5 M€ par virement bancaire.

Au 1/1/N, l’entreprise dispose donc du bilan suivant :

Durant le premier semestre, elle réalise les opérations suivantes :

– elle achète une machine comptant le 12/1/N pour 2 M€,

– elle achète le 21/1/N des marchandises pour 2 M€ qu’elle règlera dans 90 jours,

– elle revend la moitié de ces marchandises le 23/2/N pour 1,7 M€ avec un paiement comptant,

– elle revend la deuxième moitié le 15/4/N pour 1,75 M€ avec un paiement à 90 jours.

Travail à faire :

– établissez le bilan au 30/6/N

– calculez et expliquez le montant de l’enrichissement de l’entreprise

Exercice n°3 :

Le 1/1/N la trésorerie de l’entreprise est de 0. Elle se livre pendant l’année N aux opérations suivantes :

– achats de marchandises pour 100 000 € payables en N+1

– ventes de marchandises pour 120 000 € avec un règlement comptant

– établissement des bulletins de salaire de l’année N et règlement immédiat de ces salaires pour 96 000 €

– règlement pour 14 000 € de la prime d’assurance couvrant la période du 1/1/N au 31/12/N

Travail à faire :

– établissez le compte de résultat de l’année N

– calculez le solde en banque au 31/12/N

– expliquez l’apparente contradiction entre le résultat et la trésorerie

Exercice n°4 :

On vous communique ci-après la liste des éléments composant le patrimoine commercial de la société anonyme «Hôtel des Cimes», à la date du 31 décembre N.

Sommes dues aux fournisseurs……………………………………………. 19 645

Somme disponible en banque ……………………………………………….. 5 254

Valeur de l’aménagement des unités chambres ………………………. 58 723

Dépôts et cautionnements versés (loyer de garantie) ………………… 7 394

Sommes dues par diverses agences de voyages ……………………… 32 777

Valeur du fonds commercial ……………………………………………….. 95 586

Sommes dues aux organismes sociaux et à l’Etat…………………… 15 595

Capital social …………………………………………………………………….. 80 000

Valeur de la vaisselle (tasses, sous-tasses, couverts, etc. ) …………. 2 851

Sommes dues au personnel …………………………………………………… 3 811

Emprunt auprès de la banque (restant à rembourser) ………………. 38 013

Bénéfices antérieurs non distribués ……………………………………… 48 174

Perte de l’exercice N ……………………………………………………………. 2 653

Calculez la situation nette de l’entreprise par les deux méthodes que vous connaissez, puis présentez son bilan au 31/12/N.