1) Présentez toutes les écritures de l’exercice N en faisant abstraction de la TVA.
| 01/09/N | |||||
| 601 | Achats de MP | 240 000,00 | |||
| 401 | Fournisseur | 240 000,00 | |||
| Facture N°… | |||||
| 15/12/N | |||||
| 401 | Fournisseurs | 96 000,00 | |||
| 666 | Perte de change | 9 600,00 | |||
| 512 | Banques | 105 600,00 | |||
| Règlement N°1 | |||||
| 31/12/N | |||||
| 476 | Différence de conv actif | 18 000,00 | |||
| 401 | Emprunts | 18 000,00 | |||
| Perte d’echange latente | |||||
| 31/12/N | |||||
| 6865 | Dotations aux provisions financières | 18 000,00 | |||
| 1515 | Provisions pour perte de change | 18 000,00 | |||
| Prov PC dette | |||||
| 31/12/N+3 | |||||
| Pas de régul car variation pas > 10 points | |||||
| 31/12/N+4 | |||||
| Pas de régul car variation pas > 10 points | |||||
| 31/12/N+5 | |||||
| 6865 | Dotations aux provisions financières | 1 218,34 | |||
| 1515 | TVA 101528 x (0,50 – 0,74) / 20 | 1 218,34 | |||
| Prov PC dette | |||||
| 31/12/N+6 | |||||
| Pas de régul car variation pas > 10 points | |||||
Enregistrement de la facture pour 300 000 x 0,8 = 240 000 € (la TVA s’enregistrera au débit du 44566 ou du 467 en cas d’avance par le transitaire, par le crédit du 512)
Paiement au 15/12/N :
Dette enregistrée (120 000 $) 120 000 x 0,8 = 96 000 €
Montant payé : 120 000 x 0,88 = 105 600 €
Perte de change = 9 600 €.
Au 31/12 :
Dette restante (180 000 $) : 180 000 x 0,8 = 144 000 €
Valeur au 31/12/N : 180 000 x 0,9 = 162 000 €
Perte latente : 162 000 – 144 000 = 18 000 €
Provision pour perte de change = 18 000 €
Compte tenu des prévisions, la société DCG a passé un accord avec sa banque début N+1 pour couvrir le montant du 2ème paiement. Le cours est fixé à 1 $ = 0,92 €
1) Présentez les écritures de N+1.
| 01/01/N+1 | ||
| 401 | Fournisseurs | 18 000,00 |
| 476 | Différence de conversion actif | 18 000,00 |
| Extourne | ||
| 01/06/N+1 | ||
| 401 | Fournisseurs | 96 000,00 |
| 666 | Perte de change | 14 400,00 |
| 512 | Banques | 110 400,00 |
| Règlement N°2 | ||
| 31/12/N+1 | ||
| 476 | Différence de conv actif | 12 000,00 |
| 401 | Emprunts | 12 000,00 |
| Perte d’echange latente | ||
| 31/12/N+1 | ||
| 1515 | Provision pour perte de change | 6 000,00 |
| 7865 | Reprise prov perte de change | 6 000,00 |
| Ajustement prov perte de change | ||
| 31/12/N+3 | ||
| Pas de régul car variation pas > 10 points | ||
| 31/12/N+4 | ||
| Pas de régul car variation pas > 10 points | ||
| 31/12/N+5 | ||
| 1515 | Provision pour perte de change | 1 218,34 |
| 7865 | TVA 101528 x (0,50 – 0,74) / 20 | 1 218,34 |
| Ajustement prov perte de change | ||
| 31/12/N+6 | ||
| Pas de régul car variation pas > 10 points | ||
Extourne de la différence de conversion N.
Lors du 2ème règlement, l’entreprise doit acheter les dollars au prix fixé avec la banque soit 0,92. L’entreprise a limité la perte mais réalise toujours une perte de change.
Dette enregistrée (120 000 $) 120 000 x 0,8 = 96 000 €
Montant payé : 120 000 x 0,92 = 110 400 €
Perte de change = 14 400 €.
Au 31/12/N+1 :
Dette restante (60 000 $) : 60 000 x 0,8 = 48 000 €
Valeur au 31/12/N+1 : 60 000 x 1 = 60 000 €
Perte latente : 60 000 – 48 000 = 12 000 €
Reprise de provision = 18 000 – 12 000 = 6 000 €
L’entreprise a décidé de souscrire une nouvelle couverture mais par option sur devises début N+2. Le 3ème et dernier versement sera couvert par une option au prix de 1 $ = 1,2 €. Coût de l’option : 9 000 €.
1) Présentez les écritures de N+2 (on négligera l’enregistrement de la prime)
| 01/01/N+2 | ||
| 401 | Fournisseurs | 12 000,00 |
| 476 | Différence de conversion actif | 12 000,00 |
| Extourne | ||
| 01/02/N+2 | ||
| 401 | Fournisseurs | 48 000,00 |
| 766 | Gain de change | 1 800,00 |
| 512 | Banques | 46 200,00 |
| Règlement N°3 | ||
| 31/12/N+2 | ||
| 1515 | Provision pour perte de change | 12 000,00 |
| 7865 | Reprise prov perte de change | 12 000,00 |
| Reprise prov sans objet | ||
| 31/12/N+3 | ||
| Pas de régul car variation pas > 10 points | ||
| 31/12/N+4 | ||
| Pas de régul car variation pas > 10 points | ||
| 31/12/N+5 | ||
| 1515 | Provision pour perte de change | 1 218,34 |
| 7865 | TVA 101528 x (0,50 – 0,74) / 20 | 1 218,34 |
| Reprise prov sans objet | ||
| 31/12/N+6 | ||
| Pas de régul car variation pas > 10 points | ||
Extourne de la différence de conversion de N+1.
Lors du 3ème règlement, l’entreprise doit évaluer l’intérêt de l’option.
Sans option, l’achat des $ est à 0,77. Avec option, l’achat est à 1,2. Il est évident qu’il faille y renoncer.
Dette enregistrée (60 000 $) 60 000 x 0,8 = 48 000 €
Montant payé : 60 000 x 0,77 = 46 200 €
Gain de change = 1 800 €.
Au 31/12/N+2 :
La dette est soldée, la provision est devenue sans objet.
Reprise de provision = 12 000 €
Remarque :
L’option sur devises s’enregistre au débit du 52 par le crédit du 512 au moment de la souscription de l’option.
Lors du dénouement, le compte 52 est soldé par le débit du compte 666, que l’option soit levée ou non.