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Lacunes au niveau du traitement des opérations du cycle Trésorerie
Non réalisation d’arrêté de caisse
L’analyse des procédures a montré que la société n’effectue pas un arrêté de caisse périodique qui doit donner lieu à l’établissement d’un procès-verbal de caisse . L’arrêté de caisse est indispensable afin de pouvoir connaître réellement le montant de l’encaisse physique et procéder au recoupement avec le solde théorique de la comptabilité.
L’absence d’arrêté de caisse ne permet pas donc de suivre correctement les rentrées et les sorties de fonds favorisant les détournements de fonds ou les malversations.
Livre de caisse mal tenu
Pour HORENCIA, les encaissements et décaissements sont consignés dans un livre de caisse. Les premiers sont justifiés par des reçus et les seconds par des pièces de caisses signées par le responsable financier, le caissier et le demandeur du décaissement.
Le contrôle du livre de caisse a permis de révéler un certain nombre d’anomalies notamment l’existence de calcul arithmétique erroné, l’existence de rature et des surcharges non approuvées. Les risques potentiels sont essentiellement le vol d’espèces et l’enregistrement fictif d’encaissement.
Absence de réévaluation de solde bancaire en devise à la date de clôture
L’entreprise est titulaire d’un compte libellé en euro. Le solde de ce compte BNI d’après le relevé bancaire en date du 27 décembre 2006 est de EUR 5 521,38. Le solde comptable de ce même compte trouvé sur la balance générale qui est de MGA 18 915 521,33 n’est autre que la valeur de ce solde à cette même date.
Aucune réévaluation de solde au taux de clôture des comptes alors n’a été effectuée. En outre, Il n’y a aucun suivi systématique qui permet de s’assurer que ce solde en MGA est bien la valeur correspondante de ce solde en euro. Cette situation aura pour effet de fausser le calcul du résultat financier au niveau du compte de résultat.
LES PROBLEMES IDENTIFIES AU NIVEAU DE L’AUDIT DES POSTES DU COMPTE DE RESULTAT
Ce chapitre traite les problèmes et les faiblesses des procédures à l’audit des comptes du cycle achats / fournisseurs et ceux du cycle ventes / clients. Nous le commencerons alors par une distinction des résultats de l’analyse critique du cycle achats / fournisseurs et puis ceux du cycle ventes / clients.
Mais auparavant et pour que notre analyse soit fiable, nous pensons qu’il serait mieux de faire d’abord une brève description de l’existant du cycle achats / fournisseurs.
Aspect comptable des opérations du cycle achats/fournisseurs La procédure achats recouvre les fonctionnalités suivantes notamment l’expression des besoins, le déclenchement de la commande, la réception des biens ou services, l’enregistrement des achats et des dettes fournisseurs et la mise en paiement des factures.
Quant aux procédures proprement dites, l’entreprise établit un Bon de commande prénuméroté pour tous achats à l’exception des petits achats payés en espèces d’un montant inférieur à 20 000Ar. L’objet étant de créer un document permettant au responsable financier d’être informé des opérations d’achat en cours. Le service comptable est destinataire d’un exemplaire du Bon de commande dès l’émission dans l’entreprise.
Le Fichier des prix et des fournisseurs (FPF) tenu par le responsable administratif est formalisé dans un registre et mis à jour périodiquement. La réception des achats, qu’ils soient de biens ou de services, se fait sur un imprimé prénuméroté ou (PVR). Le responsable financier est destinataire d’un exemplaire de ce Procès-verbal de réception dès son émission.
L’entreprise effectue un rapprochement entre BC, PVR et BL du fournisseur à la réception des achats et il est matérialisé par un visa du responsable. L’initiative d’un achat de bien ou de service provient généralement soit du service demandeur soit de la Direction pour les achats.
Table des matières
INTRODUCTION
PREMIERE PARTIE : CADRE GENERAL DE LA RECHERCHE
CHAPITRE I : PRESENTATION DE LA SOCIETE HORENCIA
Section 1 : Historique de HORENCIA
Section 2 : Structure organisationnelle
Section 3 : Activités et mission
CHAPITRE II : THEORIE GENERALE SUR L’AUDIT FINANCIER
Section 1 : Définitions
Section 2 : Caractéristiques de l’audit financier
Section 3 : Distinction entre l’audit financier et les autres missions connexes
Section 4 : Méthodologie de contrôle
Section 5 : Apport de l’audit financier
DEUXIEME PARTIE : IDENTIFICATION ET FORMULATION DES PROBLEMES
ET RISQUES POTENTIELS
CHAPITRE I : LES PROBLEMES IDENTIFIES AU NIVEAU DE L’AUDIT DES POSTES DU BILAN
Section 1 : Lacunes au niveau du traitement des opérations du cycle
Immobilisations
Section 2 : Lacunes au niveau du traitement des opérations du cycle
Trésorerie
CHAPITRE II : LES PROBLEMES IDENTIFIES AU NIVEAU DE L’AUDIT DES POSTES DU COMPTE DE RESULTAT
Section 1 : Faiblesses au niveau du traitement des opérations du cycle
Achats / Fournisseurs
Section 2 : Faiblesses au niveau du traitement des opérations du cycle
Ventes / Clients
TROISIEME PARTIE : PROPOSITION DE SOLUTIONS
CHAPITRE I : SOLUTIONS SUR LES PROBLEMES IDENTIFIES AU NIVEAU DES POSTES DU BILAN
Section 1 : Amélioration du traitement des opérations du cycle
Immobilisation
Section 2 : Amélioration du traitement des opérations du cycle Trésorerie
CHAPITRE II : SOLUTIONS SUR LES PROBLEMES IDENTIFIES AU NIVEAU DES POSTES DU COMPTE DE RESULTAT
Section 1 : Amélioration du traitement des opérations du cycle Achats /
Fournisseurs
Section 2 : Amélioration du traitement des opérations du cycle Ventes /
Clients
CHAPITRE III : SOLUTIONS RETENUES ET RESULTATS ATTENDUS
Section 1: Solutions retenues
Section 2 : Résultats attendus et recommandations générales
2.1 Résultats attendus
2.2 Recommandations générales
CONCLUSION GENERALE
ANNEXES
BIBLIOGRAPHIE
